“陈云与新中国税制演变”

税收是现代国家财政收入的第一来源，良好的税收制度一方面增加国家财政收入，另一方面也成为促进经济增长的推动力。 中华人民共和国的新税制是在总结旧解放区税制、整理旧中国税制的基础上建立的。 作为新中国财经业务的第一领导人，陈云推动了新中国税收的统一和调整。 建国前后，随着国内社会经济形势的迅速发展变化，税收在国家财政收入中的比重日益扩大。 当时的中财委主任陈云看到了这一趋势，在工作中做出了安排。

1949年7月27日至8月15日，由陈云主办，在上海召开了华东、华北、华中、东北、西北五个地区财经部门参加的会议。 这是建国前夕召开的重要财经实务会议。 陈云在会议上讲话时说，现在最重要的有两件事。 一是善于征收公粮，二是善于完善税收。 &hellip； &hellip； 我们应该逐渐增加税收的比重。 这充分体现了陈云对税收工作的重视。

新中国成立后，陈云大力推进了新税制的建立。 1949年11月24日至12月10日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部在北京召开第一次全国税务实务会议，会议提出简化税制、增加税收的方针，制定了统一税政的《全国税政实施纲要》，根据国家财政形势需要，全国各地的税科、税则、税则 根据陈云在12月8日会议上的讲话，我说只有一条路，就是增加税收。 这是最好的方法，不仅处理了财政需求，在与农民的合理负担方面也需要这样做，税收总是可以回收货币的。 因此，关于增加税收的提案，得到了中央人民政府委员会的一致通过。 1950年度财政概算中，公粮收入占40.4%，税收占38.9%，两者基本平衡，其他公司的利润收入、贸易收入较少。 由此可见，一个问题是，过去不受重视的税收收入，今天上升到了第二位，仅次于公粮收入，而且两者之间的差距很小。 不仅如此，我们还要求在1951年平衡两者，税收超过公共粮食收入。 进一步指出，1950年财政概算中税收任务的完成，不仅是财政任务和经济任务，也是一项深刻的政治任务。 &hellip； &hellip； 各地党政机关要切实加强对税收的指导来完成这项任务。 今后，应该将财政工作放在第一议事日程内，特别是税收上。

建国初期，百废待兴。 关于税收，没有确立全国统一的税制，各地的税制差别很大。 针对税收制度不统一的现状，1950年1月6日，陈云与薄一波共同挂名毛泽东和中共中央的报告，对全国财税情况作了证明: (一)税收法令不统一，农业负担办法全国有30多种，免征范围、税率高低各不相同，工商业税法是一个 (二)负担平衡差，农业税西北重，工商业税东南轻。 (三)财务行政不统一，制度不健全，收支不确定。 (四)开源节流引起各级领导的观察，但轻税思想和支出浪费现象依然严重等。 这样的税制问题严重影响了国家经济恢复的快速发展，统一财经、建立全国统一的税制是不可缺少的。

1950年1月30日，中央人民政府政务院发布了《全国税政实施要则》。 规定全国共设有货物税、工商业税(包括营业税和所得税两部分)、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、遗产税、交易税、屠宰税、房地产税、特殊费用行为税和牌照聘用税14种税种 此外，还有农业税、畜牧业税等各地自行征收的税款。 之后，在具体的执行中，对税收的种类进行了一些调整。

随后，国家加快了统一财经的节奏，1950年3月3日，政务院发布了陈云起草的《关于统一国家财政经济工作的决定》，指出除批准征收的地方税外，关税、盐税、货物税、工商税的全部收入由中央人民政府财政部统一安排采用。 全国各大城市及各县2月底未建立国库的，于3月中设立，统一为代理地方仓储业务。 从3月开始所有的税每天入库。 离库较远的镇市，各地财政经济委员会规定按时入库，禁止延期和出借库的行为。 税收是国家财政的首要收入之一，是全国财政支出、经济复苏所需现金的最大来源。 为了完成征税工作，全国各大城市和各县人民政府必须任命最高干部为税务局长。 陈云在当时写的关于《人民日报》统一财经问题的社论中指出，这些统一在今天是不可缺少的。 如果国家收入不统一采用，国家支出不服从统一制度，不遵守节约，如果现有资金不集中采用，结果必然会浪费财力，加剧通货膨胀。

在1950年10月1日国庆一周年之际，陈云在《人民日报》上发表了题为“过去一年的财政和经济工作情况”的文案，指出税收工作更加缺乏经验。 1950年初制定的税务规章，在税务统一方面向前迈进了一步，但工商和国家收入都有不少不利方面，经政府和工商界合作改制后，已步入正轨。 对建国一年来税收工作进行了初步总结，指出税收工作中存在的问题和不足。

经过3年左右的复兴，中国国民经济开始进入新阶段。 但是，从工商税收的解体开始，工商税收的绝对数在三年间大幅增加，但占国家财政总收入的比重却逐年减少，出现了新的情况。 虽然国家经济快速发展，但工商税收占财政收入的比重在下降，引起了财经领袖的观察。

公私关系和经营方式的变更所引起的税源变化，直接影响到国家税收计划的完成。 税务总局在《1952年全国税务实务报告》中指出，1952年工商税收，从数字上看，总算完成了任务，收入为计划的100.75%，但约占全国税收70%的华东、中南、西南三个区未完成计划 从税种来看，货物税、棉纱总营业税、私营营业税、临时商业税、利息所得税均未完成计划。 其中货物税只完成92.2%，私营营业税完成82.4%。 影响税收计划完成的因素除了物价下跌和货物税中一些商品未能完成生产计划外，第一是民营企业的营业税和销售额没有同步增长。 这影响了税收计划的完成，商品流通扩大，税收相对减少，出现了税制不适应经济快速发展的新情况。

经济快速发展引起税源变化的情况，不仅财政、税务部门觉得有必要调整税制结构，有关部门也要求修改税法。 当时，商业部和合作总公司主张商品流通过程多，税费负担重，也影响了订货、承包业务的开展和对民营公司的指导问题。 1952年6月召开的全国工商联筹备委员会代表会议的建议中也提出了减少纳税手续，简化税制。

1952年12月26日，政务院第164次政务会议批准了《政务院财经委员会关于税制若干修改及施行日期的通知》和《商品流通税试行方法》。 财政部副部长吴波在证词中表示，税制修正案是在保证税收、简化手续的基础上大致拟定的，草案的第一个副本是对工商业税现行条例进行一些修改，重点试制商品流通税。 其次，将其他各税种合并为税种，调整税率，征收轻微的个人所得税。 会议决定，两个文件将于1953年1月1日起施行。 从批准到施行，只有不到10天，这么大范围的税制改革，这个时间是不够的。

由于准备不足，信息表达不足，贯彻执行的时间又被放在年末市场交易活跃的时候。 新税制在实践中引起了一定的混乱，各地市场出现了一些波动，引起了毛泽东的重视。 1953年1月，毛泽东就新税制问题给周恩来、邓小平、陈云、薄一波的信中指出，新税制在中央未讨论，各中央局、分局、省市委也未发出通知，仓促发表，未作准备。 这件事好像已经在全国引起了风波。 不仅是上海、北京两个地方。 请讨论一下应该怎么解决。 这件事我是读报纸才知道的，但我读了也不太明白。 怪不得不太清楚。 新税制和旧税制的比较是什么样的？ 为什么不同税制的物价会有这么大的波动？ 请让主管机关控告我。 税制修订引起的强烈反响和毛泽东的来信，使这次税制改革成为全国党政事业矛盾的焦点。 1953年6月11日，毛泽东在中南海西楼主持中共中央政治局会议时进一步指出: 新税制与二中全会的路线和《共同纲领》的路线背道而驰，写社论说，它完全平等，资产阶级很快就会热烈支持，共产党至少也要热烈支持。 税收制度报告书没有被批准，所以必须进行大幅度的修订。 在这里，毛泽东把税制修改问题提到了违反党的路线的高度，大大提高了税制修改问题的严重性。

1953年6月14日在中共中央召开的全国财经实务会议重点检查财税实务中背离总路线的错误，指出修改后的新税制变更纳税环节，将批发营业税转移到工厂缴纳，向民间批发商免征税，人民日报社为推进新税制编写的社论中，提出公私一律平等纳税， 这些都违背了党的七届二中全会税收政策方面限制民间资本主义经济的大体规定，实际上有利于民间资本主义快速发展的1953年8月6日，陈云在全国财经会议指导小组会议上指出，在一些经济成分并存的国家，税制改革影响着各个阶级、各个地区 他因为事业构想的不同，对应了晋升路线问题的方法。 虽然在事业中有个别不同的意见，但不能说中财委内部有两条路线的问题。

陈云演讲后，周恩来和毛泽东先后发表演讲，8月11日周恩来在会上作了结论，指出近4年财经工作成绩明显。 这半年多来，财政、商业、金融部门指导上的错误非常突出，但没有构成一个系统，所以不能说是路线错误。 8月12日，毛泽东在全国财经会议大会上发表演说，指出这次会议召开得很好，周总理的结论也很好。 过渡期是向社会主义过渡，不是向资本主义过渡。 新税制的错误是有利于资本主义，不利于社会主义。 这个错误与张子善的问题不同，是思想问题，是资产阶级思想的反映。 而且，在批评薄一波的错误中，周恩来、陈云都说要负责，我也说要负责，各有各的帐。 这大大减轻了税制修订参与者的压力。

随后，1953年9月8日，陈云在全国政协第一届常务委员会第49次扩大会议上发表报告，总结证明了税制修改问题。 同年9月14日，陈云出席中央人民政府委员会第25次会议，关于财政经济事业的报告，对税制修订事业作了进一步的补充证明。 税制修订引起的政治风波正在平息。

社会主义改造完成后，国家的经济结构发生了巨大的变化。 国民经济总收入中，国营经济所占的比例从1952年的19.1%上升到1956年的32.2%。 合作社经济从1.5%上升到53.4%，公私合营经济从0.7%上升到7.3%。 据当时统计，公有制经济已经占92.2%。

◆实务中的陈云。

(一)大跃进与文革时期的税制简化

随着国家经济结构的一些变化，国家进行了相应的税制改革。 税制改革的重要指导思想之一是简化税制。 在1958年大跃进发展的背景下，要求税制改革的要求增加了。 顺应这样的要求，中国进行了以简化税制为中心的大规模税制改革，试点工商统一税，一次在城市国营公司试点税利合一，一次在农村生活的人民公社试点财政包干。

1958年4月11日，在国务院第75次全体会议讨论《国务院关于完善税收管理体制的规定》时，陈云也表示，完善税收管理体制，赋予以下诸多权利，是否会混乱: (一)目前，这种改进有利于快速生产发展； (二)第二个五年计划期间，农业税几乎没有变化。 (三)改善税收，有利于社会主义建设。 现在我们的工业都是国家的，这部分没有问题，但是和个人部分的改善比较，有利于反对资本主义，限制不利于社会主义因素的迅速发展。 (四)不影响物价稳定，对客户无害。 在这些大体情况下，给地方一点机动权，对工作有好处。

《国务院关于完善税收管理体制的规定》也指出，完善国家税收管理体制的大体情况是，省、自治区、直辖市可以管理的税收，应当交给省、自治区、直辖市管理。 仍然由中央管理的一些税收，在一定范围内，授权省、自治区、直辖市机动调整； 同时允许省、自治区、直辖市制定税收办法，征收区域性税收。 这样，有利于省自治区直辖市在中央统一领导下，根据当地现实情况，更好地运用税收这一工具，采取必要的奖励和限制措施，促进生产快速发展，巩固社会主义经济，并在生产快速发展的基础上开拓财源，增加积累

随着大跃进运动的兴起，简化税制已经成为必然。 1958年9月，经全国人大常委会审议通过，国务院公布试行《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》。 此次改革后，中国工商税制设置了工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税( 1959年停止)、城市房地产税、车船录用许可证税、文化娱乐税) )全国性统一法规) 9种税种。 其他税种有农业税、畜牧业税、契税、关税、船舶吨税。 1962年，为了协助加强贸易市场管理，征收了市场交易税，1966年以后各地基本停止征收。 文革中的1973年，再次进行了简化税制的改革。

(二)推进十一届三中全会后的税制改革

计划经济时期，陈云创造性地提出了财政、信用、物资和外汇四者的平衡，其中以财政平衡为主的思想观点，在指导中国社会主义经济建设中取得了很大的成绩。 十一届三中全会以后，国家实行了改革开放的方针。 实行各方面的改革已成为国内社会经济快速发展的主基调。 改革开放的一个重要方面是实行国家对地方和公司的权力下放，在财政体制上对地方政府实行不同类型的包干制，中央财政收入不断下降，中央宏观调控功能有所削弱，中央经济权威也有所削弱。

陈云说，中国财政赤字的要害问题仍然是中央财政与地方财政的关系问题，其中矛盾的第一个方面是中央财政是否均衡。 从建国以来历史的快速发展来看，中央本级财政收入占全部财政收入的比重在十五期达到77.7%，此后中央本级财政收入大幅下降，但由于当时中国的财政体制保证了地方财力上缴中央，中央财政收入占全部财政收入的水平仍然很高 正如陈云在1980年12月中央实务会议上讲话时指出的，在解放初期的1953年，中央财力占780%，地方财力所占比例很小。 目前，中央财力比例大幅缩小，地方财力比例大幅增加。 今年提出的冻结和集中反映了这一客观现实。

陈云关心和支持改革开放，特别是财经行业的改革。 1981年9月，陈云在中共中央政治局会议上讲话时指出，体制改革、农业先行一步，还需要工业、财政贸易体系。 但是，请看工业、财政贸易的体制改革比农业要复杂得多。 的相互关系、外部关系比农业多且复杂。 在财经问题上经常有不同的意见，所以肯定没有。 各省从各省方面看，各部从各部的立场看，中央为&lsquo； 刮了钱就行了。 所以，全局和局部的矛盾经常发生。 陈云的话意思很明确，就是通过改革来处理全球和本地的矛盾。

1982年1月，陈云在与国家计委负责同志座谈时指出:“虽说是分散，但现在大部分分散在地方、公司，还在公家手里，所以每年可以做国库券。” 中央财政必须设法向地方收税。

1982年中国共产党第十二次大会提出，在未来20年不断提高经济效益的前提下，使全国工农业的年生产总值翻一番。 并指出，要实现这一奋斗目标，必须分两步走，前十年夯实基础，为后十年经济振兴创造条件是首要的。 陈云认为，为后10年较快速发展创造条件，完全有必要从中央适当筹集资金，加强能源、交通运输和科学、教育等薄弱环节，保证要点项目的建设。 这是大革命、大建设，是从全球的好处出发的。 当然，也要搞地方的小革命、小建设，但要以大革命、大建设为主。 这就是说，局部服从整体。 否则，无论大小，只要步调一致地前进，国家就无法生存。 这实际上是在提倡正确解决中央和地方的财政关系，适当集中中央财力的思想。

国家在税收工作中充分考虑了陈云等领导的意见和建议。 国务院于1984年9月18日批准财政部《国营公司第二步利改税试点办法》，并公布税收条例(草案)和法规。 1984年工商税制全面改革，从原来适应产品经济的单一税制过渡到适应社会主义有计划商品经济快速发展所需的多税种、多层次、多环节发挥调节作用的复税制。 从以往的以流转税为主体的税制体系，过渡到以流转税和所得税为主体、其他税种相结合的新税制体系，使我国工商税制走上新的轨道。 税制规范在一定程度上有利于加强中央对税制的控制和加强中央政府的财政调控能力

随着财政干制的推行，两个比重问题越来越突出，出现了中央被迫向地方财政借款的现象，1981年至1989年的9年间，中央财政采取1981年和1982年向地方借款和1983年借款为基数的方法，共计422.16亿元财力向地方

中国是地区经济社会快速发展不平衡的大国，加强中央的综合平衡能力对于促进各地区比较均衡快速发展是非常必要的。 陈云主张，财政收入占国民生产总值的比例维持25%为宜，中央财政收入占国家财政收入的比例维持70%为宜。 但是，这并不意味着中央要充分使用70%，例如即使使用50%左右，剩下的20%左右也可以帮助地方工作。 如果中央掌握了头脑，就能做更多的事，有计划地帮助地方。 这是陈云当时提出的关于财政两个比重的度。

中央财政占有率的下降，导致中央对宏观经济的调控能力下降，经济运行出现剧烈波动。 其中一个重要方面是恶性通货膨胀和收购现象的出现，另外，中国改革开放的过程中也出现了一点问题，这些问题与国际大气气候和国内小气候相互作用，加剧了中国社会经济的风险。 陈云在1988年10月与当时的中央负责同志的谈话中特别指出，中央的政治权威必须以中央的经济权威为基础。 没有中央的经济权威，中央的政治权威就不牢固。 在经济活动中，中央应该集中必须集中的权力。 搞活经济是正确的，但是权力太分散的话会混乱，也很难搞活。 &hellip； &hellip； 要扭转目前混乱的经济形势，首先必须依靠财政平衡，特别是中央财政平衡。 再次表示了对他的财经业务的关心。

1992年，中国共产党第十四次全国代表大会提倡建立社会主义市场经济体制。 这不仅为中国的经济改革和快速发展指明了方向，也给中国的税制改革带来了许多新情况、新问题。 从市场机制的角度看，要求统一税法，简化税制，公平税收负担，促进竞争。 从国家经济管理的角度看，国家应当运用税收等手段加强宏观调控，体现产业政策，调整经济结构，优化资源配置，调整收入分配，保证财政收入，协助推进其他改革。 从国际角度看，中国税制必须借鉴外国税制的先进经验，遵循国际惯例，适应扩大对外开放的需要。

1992年6月，财政部在9个省、自治区、计划单列市开始分税制试点。 分税制与分灶吃饭、敲竹杠的方法相比，着眼于提高中央财政收入比重，集中中央财力，在国际上也采取了较为广泛的财税体制。 在分税制试点成功的基础上，1993年12月15日，国务院出台《关于实施分税制财政管理体制的决定》，指出分税制的实施有助于大幅加强中央财政在财政收入中的比重，加强中央宏观调控的能力。 这种做法与必须将资金适当集中在陈云中央的思想是一致的。

1994年2月9日，陈云就分税制的实施作了如下论述。 中央决定从今年开始实施分税制，逐渐将必要的财力集中在中央。 上海和全国其他各地都同意，证明大家顾全大局，我很高兴。

税收制度的实施加强了中央财政在财政收入中的比重，财政收入在国内生产总值中的比重也有了很大的提高。 由此，中央政府集中了大部分经济资源，中央财政掌握了更大的主导权和调控空间，中央的经济权威得到了切实的加强，国家经济运行的快速稳定得到了保障。

从总体上看，陈云对新中国税制改革快速发展产生了重大影响，在一定程度上引导了他推进国家税制现代化进程，对促进国家经济建设、保障国家各种职能正常履行等产生了积极而深刻的影响。

本文：《“陈云与新中国税制演变”》